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  3. 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2015年12月发生下列业务： (1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开

甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2015年12月发生下列业务： (1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开

admin2016-06-06  11
问题 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2015年12月发生下列业务：
  (1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0．8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5．85万元(含加工费3．51万元和辅助材料费2．34万元)。
  (2)当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款8．19万元(含税)，月末发货60％，其余在下月初发货。
  (3)采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价23．4万元，当月末应结款50％，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。
  (4)当月销售工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。
  (5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70％，消毒包装后对外销售，取得含税收入14．04万元。
  其他资料：木制一次性筷子消费税税率为5％。要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)甲木制品厂第(1)笔业务应被代收代缴的消费税；
  (2)甲木制品厂第(2)、(3)笔业务应纳的消费税合计金额；
  (3)甲木制品厂第(4)笔业务应纳的消费税；
  (4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。
选项
答案(1)第(1)笔业务应被代收代缴的消费税： 材料成本=10×(1一13％)+0．8=9．5(万元) 加工费和辅助材料费=5．85÷(1+17％)=5(万元) 应被代收代缴消费税=(9．5+5)÷(1—5％)×5％=0．76(万元) (2)第(2)、(3)笔业务应纳的消费税： 第(2)笔业务应纳消费税=8．19÷(1+17％)×60％×5％=0．21(万元) 第(3)笔业务应纳消费税=23．4÷(1+17％)×50％×5％=0．5(万元) 第(2)、(3)笔业务应纳消费税合计=0．21+0．5=0．71(万元) (3)工艺木筷不属于消费税的征税范围。 第(4)笔业务应纳的消费税为0。 (4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=[0．71+14．04／(1+17％) ×5％]一0．76×70％=1．31—0．53=0．78(万元)。
解析
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