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  3. 某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务： (1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务： (1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开

admin2009-07-15  37
问题 某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务：
   (1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。
   (2)20×8年4月1日上述票据到期，以银行存款支付票款。
   (3)经计算，20×8年5月应付生产工人薪酬88000元，车间管理人员薪酬 20000元，厂部管理人员薪酬25000元，在建工程人员的薪酬5000元。
   (4)20×8年6月1日委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本8000元，加工费用1600元(不含增值税)，B企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
   要求：根据上述业务(1)～(4)编制相关的账务处理。
选项
答案(1)购入原材料有关的账务处理： 收到原材料： 借：原材料 515000 应交税费—应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付票据 600000 (2)20×8年4月1日到期付款： 借：应付票据 600000 贷：银行存款 600000 (3)工资业务有关账务处理： 确认职工薪酬： 借：生产成本 88000 制造费用 20000 管理费用 25000 在建工程 5000 贷：应付职工薪酬 138000 (4)委托加工业务有关的账务处理： 发出材料： 借：委托加工物资 8000 贷：原材料 8000 计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用： 增值税=1600×17%=272(元) 借：委托加工物资 3200 应交税费—应交增值税(进项税额) 272 贷：应付账款 3472 注：因为加工轮胎而代缴的消费税不得在销售汽车交纳的消费税中扣除，所以这里要直接计入委托加工物资的成本中。收回委托加工的物资： 借：原材料 11200 贷：委托加工物资 11200 委托加工物资投入生产： 借：生产成本 11200 贷：原材料 11200 销售汽车，计算增值税和消费税： 借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 68000 借：营业税金及附加 32000 贷：应交税费—应交消费税 32000 交纳消费税： 借：应交税费—应交消费税 32000 贷：银行存款 32000
解析
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