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某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×8年发生下列经济业务: (1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价 500000元,增值税85000元,对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库,并开
某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×8年发生下列经济业务: (1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价 500000元,增值税85000元,对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库,并开
admin
2009-07-15
67
问题
某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×8年发生下列经济业务:
(1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价 500000元,增值税85000元,对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库,并开出3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。
(2)20×8年4月1日上述票据到期,以银行存款支付票款。
(3)经计算,20×8年5月应付生产工人薪酬88000元,车间管理人员薪酬 20000元,厂部管理人员薪酬25000元,在建工程人员的薪酬5000元。
(4)20×8年6月1日委托B企业加工汽车轮胎40个,发生原材料的实际成本8000元,加工费用1600元(不含增值税),B企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B企业代交的消费税均未结算),生产出10辆汽车于8月5日全部售出,售价为每辆40000元,货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为8%。
要求:根据上述业务(1)~(4)编制相关的账务处理。
选项
答案
(1)购入原材料有关的账务处理: 收到原材料: 借:原材料 515000 应交税费—应交增值税(进项税额) 85000 贷:应付票据 600000 (2)20×8年4月1日到期付款: 借:应付票据 600000 贷:银行存款 600000 (3)工资业务有关账务处理: 确认职工薪酬: 借:生产成本 88000 制造费用 20000 管理费用 25000 在建工程 5000 贷:应付职工薪酬 138000 (4)委托加工业务有关的账务处理: 发出材料: 借:委托加工物资 8000 贷:原材料 8000 计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用: 增值税=1600×17%=272(元) 借:委托加工物资 3200 应交税费—应交增值税(进项税额) 272 贷:应付账款 3472 注:因为加工轮胎而代缴的消费税不得在销售汽车交纳的消费税中扣除,所以这里要直接计入委托加工物资的成本中。收回委托加工的物资: 借:原材料 11200 贷:委托加工物资 11200 委托加工物资投入生产: 借:生产成本 11200 贷:原材料 11200 销售汽车,计算增值税和消费税: 借:应收账款 468000 贷:主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 68000 借:营业税金及附加 32000 贷:应交税费—应交消费税 32000 交纳消费税: 借:应交税费—应交消费税 32000 贷:银行存款 32000
解析
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初级会计专业技术资格
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