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  3. 某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下： (1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载

某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下： (1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载

admin2014-01-25  74
问题 某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下：
  (1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。
  (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。
  (3)3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。
  (4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明)。
  (5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
  (6)2012年年初支付1100万元购进M公司30％的股权，2013年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。
  (注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
2013年该公司应缴纳土地增值税(    )万元。
选项 A、541．5
B、622．5
C、683．5
D、692．5
答案B
解析 准予扣除项目=5430+9000×5％×(1+7％+3％)+(1000+4000)×20％=6925(万元)
  增值额=9000—6925=2075(万元)
  增值率=2075÷6925×100％=29．96％
  土地增值税=2075×30％=622．5(万元)
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