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  3. 甲公司为一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年度，甲公司发生如下交易事项： (1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付交易费用5万元

甲公司为一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年度，甲公司发生如下交易事项： (1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付交易费用5万元

admin2016-05-14  74
问题 甲公司为一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年度，甲公司发生如下交易事项：
(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，款项已用银行存款支付。
(2)3月6日，一台设备提前报废，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。
(3)12月31日，确认可供出售金融资产公允价值增加3万元。
(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，营业税金及附加1000万元，营业成本7000万元。
(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10％提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。
  要求：根据上述资料，回答下列小题。
根据资料(1)至(5)，下列会计处理正确的是(     )。
选项 A、当期应交所得税1246万元
B、盈余公积增加371．8万元
C、盈余公积增加373．8万元
D、当期应交所得税1266万元
答案B,D
解析 调整之后的应纳税所得额=4984(利润总额)+50(超标业务招待费)+30(超标福利费)=5064(万元)
当期应交所得税=5064×25％=1266(万元)
净利润=4984一1266=3718(万元)
提取盈余公积=3718×10％=371．8(万元)
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