甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率:所得不超过200万元的,税率25%;所得超过200万元至500万元的部分,税率30%;所得超过500万元的部分,税率35%。其在乙国分公司应税所得200万元,税率20%,总公司从乙国取得利

admin2019-06-20  24

问题 甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率:所得不超过200万元的,税率25%;所得超过200万元至500万元的部分,税率30%;所得超过500万元的部分,税率35%。其在乙国分公司应税所得200万元,税率20%,总公司从乙国取得利息收入50万元,预提税税率10%;其在丙国分支机构应税所得30万元,税率33%。假定各国关于应税所得的制度规定没有差别。
问题:(1)甲国采用综合限额法,计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
(2)甲国采用分国限额法,计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。

选项

答案(1)采用综合限额法: 综合抵免限额=(200×25%+300×30%+780×35%)×[*]=90.3438(万元) 境外实缴税款=200×20%+50×10%+30×33%=54.9(万元) 允许抵免的税额=54.9(万元) 总公司应向甲国缴纳的所得税额=(200×25%+300×30%+780×35%)一54.9=358.1(万元) (2)采用分国限额法: ①来自乙国所得税抵免限额=413×[*]=80.664(万元) 在乙国实缴=200×20%+50×10%=45 (万元) ②来自丙国所得税抵免限额=413×[*]=9.6797(万元) 在丙国实缴=30×33%=9.9(万元) ③总公司应向甲国缴纳的所得税额=413—45—9.6797=358.3203(万元)

解析
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