2. 自考
  3. 甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率：所得不超过200万元的，税率25％；所得超过200万元至500万元的部分，税率30％；所得超过500万元的部分，税率35％。其在乙国分公司应税所得200万元，税率20％，总公司从乙国取得利

甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率：所得不超过200万元的，税率25％；所得超过200万元至500万元的部分，税率30％；所得超过500万元的部分，税率35％。其在乙国分公司应税所得200万元，税率20％，总公司从乙国取得利

admin2019-06-20  56
问题 甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率：所得不超过200万元的，税率25％；所得超过200万元至500万元的部分，税率30％；所得超过500万元的部分，税率35％。其在乙国分公司应税所得200万元，税率20％，总公司从乙国取得利息收入50万元，预提税税率10％；其在丙国分支机构应税所得30万元，税率33％。假定各国关于应税所得的制度规定没有差别。
问题：(1)甲国采用综合限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
(2)甲国采用分国限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。
选项
答案(1)采用综合限额法： 综合抵免限额=(200×25％+300×30％+780×35％)×[*]=90．3438(万元) 境外实缴税款=200×20％+50×10％+30×33％=54．9(万元) 允许抵免的税额=54．9(万元) 总公司应向甲国缴纳的所得税额=(200×25％+300×30％+780×35％)一54．9=358．1(万元) (2)采用分国限额法： ①来自乙国所得税抵免限额=413×[*]=80．664(万元) 在乙国实缴=200×20％+50×10％=45 (万元) ②来自丙国所得税抵免限额=413×[*]=9．6797(万元) 在丙国实缴=30×33％=9．9(万元) ③总公司应向甲国缴纳的所得税额=413—45—9．6797=358．3203(万元)
解析
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