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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款71．2万元。有关资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款71．2万元。有关资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为

admin2018-09-19  25
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款71．2万元。有关资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为270万元，损益调整为20万元，其他综合收益8万元(均为可供出售金融资产公允价值变动引起的)，其他权益变动为2万元]，假定公允价值无法确定；②乙公司换出：固定资产账面价值为320万元(其中原值为330万元，已提折旧为10万元)，公允价值为360万元，含税公允价值为421．2万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素。甲公司和乙公司的下列会计处理中，正确的有(    )。
选项 A、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
B、甲公司换出长期股权投资确认的投资收益为50万元
C、乙公司换入长期股权投资的入账成本为350万元
D、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
答案A,C,D
解析 甲公司换出资产公允价值无法确定的情况下，应以换入资产公允价值为基础确认换入资产成本。甲公司的会计分录：
  借：固定资产    360
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    61．2
    贷：长期股权投资    300
    投资收益    (倒挤)50
    银行存款    71．2
  借：其他综合收益    8
    资本公积    2
    贷：投资收益    10
  乙公司会计分录如下：
  借：固定资产清理    320
    累计折旧    10
    贷：固定资产    330
  借：长期股权投资    350
    银行存款    71．2
    贷：固定资产清理    320
    应交税费——应交增值税(销项税额)    61．2
    资产处置损益    40
  因此，选项A正确，选项B不正确；选项C，乙公司换入长期股权投资入账成本(方法一)=换出资产不合税公允价值360一不合税补价10(71．2—360×17％)=350(万元)，或乙公司换入长期股权投资入账成本(方法二)=换出资产含税公允价值421．2一含税补价71．2=350(万元)；选项D，乙公司换出固定资产确认的损益=360一320=40(万元)。
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