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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换,甲公司另向乙公司支付银行存款71.2万元。有关资料如下:①甲公司换出:长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换,甲公司另向乙公司支付银行存款71.2万元。有关资料如下:①甲公司换出:长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为
admin
2018-09-19
14
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换,甲公司另向乙公司支付银行存款71.2万元。有关资料如下:①甲公司换出:长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为270万元,损益调整为20万元,其他综合收益8万元(均为可供出售金融资产公允价值变动引起的),其他权益变动为2万元],假定公允价值无法确定;②乙公司换出:固定资产账面价值为320万元(其中原值为330万元,已提折旧为10万元),公允价值为360万元,含税公允价值为421.2万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素。甲公司和乙公司的下列会计处理中,正确的有( )。
选项
A、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
B、甲公司换出长期股权投资确认的投资收益为50万元
C、乙公司换入长期股权投资的入账成本为350万元
D、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
答案
A,C,D
解析
甲公司换出资产公允价值无法确定的情况下,应以换入资产公允价值为基础确认换入资产成本。甲公司的会计分录:
借:固定资产 360
应交税费——应交增值税(进项税额)
61.2
贷:长期股权投资 300
投资收益 (倒挤)50
银行存款 71.2
借:其他综合收益 8
资本公积 2
贷:投资收益 10
乙公司会计分录如下:
借:固定资产清理 320
累计折旧 10
贷:固定资产 330
借:长期股权投资 350
银行存款 71.2
贷:固定资产清理 320
应交税费——应交增值税(销项税额) 61.2
资产处置损益 40
因此,选项A正确,选项B不正确;选项C,乙公司换入长期股权投资入账成本(方法一)=换出资产不合税公允价值360一不合税补价10(71.2—360×17%)=350(万元),或乙公司换入长期股权投资入账成本(方法二)=换出资产含税公允价值421.2一含税补价71.2=350(万元);选项D,乙公司换出固定资产确认的损益=360一320=40(万元)。
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