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  3. 某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务： (1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。 (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增

某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务： (1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。 (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增

admin2022-07-26  65
问题 某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务：
    (1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
    (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3．9万元。
    (3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2．18万元、民航发展基金0．12万元。
    (4)转让2010年度购入的1栋写字楼，取得含税收入8 700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2 200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
    根据上述资料，回答下列问题：
该企业2019年5月实际缴纳增值税(          )万元。
选项 A、318．94
B、340．93
C、341．34
D、446．11
答案A
解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策；销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13％-4．08×260÷(260+35)=30．20(万元)；实际税负=30．20÷260×100％=11．62％，大于3％；销售软件产品实际应纳的税额=260×3％=7．8(万元)；提供软件技术服务应纳增值税=35×6％-4．08×35÷(260+35)=1．62(万元)，该企业2019年5月实际缴纳增值税=7．8+1．62+309．52=318．94(万元)。
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