2010年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并,并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如表1所示。 P公司及S公司2010年1月1

admin2014-07-02  42

问题 2010年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并,并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如表1所示。
   
P公司及S公司2010年1月1日至6月30日的利润表如表1所示:
   
   假定:
   (1) P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司,合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制;
   (2) P公司和S公司合并前末发生内部交易;
   (3) P公司资本公积中全部为“资本溢价或股本溢价”。
   要求:
编制合并日合并财务报表的抵销分录。

选项

答案①抵销P公司长期股权投资和S公司所有者权益: 借:实收资本 1000 资本公积 200 盈余公积 60 未分配利润 540 贷:长期股权投资 1800 ②将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,自资本公积(假定资本公积中“资本溢价或股本溢价”的金额为1000万元)转入留存收益,合并调整分录为: 借:资本公积 600 贷:盈余公积 60 未分配利润 540

解析
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