2017年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术允许按照150%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年

admin2018-12-20  28

问题 2017年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术允许按照150%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2017年度实现的利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有(    )。

选项 A、2017年12月31日无形资产的计税基础为3800万元
B、该专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
C、2017年度应交所得税为2475万元
D、2017年度所得税费用为2000万元

答案B,C

解析 2017年12月31日无形资产账面价值=4000-4000÷10×6/12=3800(万元),计税基础=3800×150%=5700(万元),选项A错误;自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异,不符合确认递延所得税资产的条件,不确认递延所得税资产,选项B正确;2017年度应交所得税=(10000-4000÷10×6/12×50%)×25%=2475(万元),选项C正确;2017年度所得税费用与应交所得税相等,选项D错误。
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