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  3. ABC公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，2019年6月发生如下经济业务： (1)4日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成

ABC公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，2019年6月发生如下经济业务： (1)4日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成

admin2018-12-27  39
问题 ABC公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，2019年6月发生如下经济业务：
(1)4日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成本为260万元。ABC公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2／10，1／20，N／30。(计算现金折扣时不考虑增值税)
(2)8日，上月销售给乙公司的一批商品由于质量问题被全部退回。ABC公司根据乙公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，发票注明的价款200万元，增值税税额32万元，该批商品的成本为150万元。ABC公司以银行存款支付了上述款项。
(3)15日，ABC公司收到了甲公司支付的扣除现金折扣后的购货款，并存入银行。
(4)20日，ABC公司将一项商标权的使用权出租给丙公司，一次性收取五年租金106万元，并存入银行。ABC公司向丙公司开具增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额6万元。根据合同约定，ABC公司不提供任何后续服务。该商标权的月摊销额为1．5万元。
(5)25日，ABC公司与丁公司签订委托代销协议，协议约定ABC公司委托丁公司销售一批成本价为800万元的产品，ABC公司与丁公司结算价格为1000万元，并按结算价格的10％向丁公司支付委托代销手续费。当日ABC公司将产品发给丁公司。
(6)30日，ABC公司的一批产品可能发生减值，经减值测试该批产品的可变现净值为2100万元，该批产品的账面余额为2120万元。
其他资料：当月ABC公司发生的税金及附加12万元，管理费用20万元，销售费用7万元，其他收益2万元，营业外收入100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)
根据资料(2)，下列关于ABC公司销货退回的表述中正确的是(    )。
选项 A、收到销货退回时应当冲减5月的主营业务收入
B、收到销货退回时应当冲减6月的主营业务收入
C、退回商品验收入库后会增加企业库存商品150万元
D、收到销货退回时应当冲减退回当月的主营业务成本
答案B，C，D
解析 ABC公司销货退回时应当编制的会计分录为：
借：主营业务收入    200
应交税费一应交增值税(销项税额)    32
贷：银行存款    232
借：库存商品    150
贷：主营业务成本    150
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