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甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2016年3月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为

admin2017-06-19  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2016年3月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，该批商品成本为1500万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件，但款项尚未收到。
4月10日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。
5月5日，甲公司收到丙公司支付的款项2106万元。
(2)2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为20万元，增值税税额为3．4万元，每台销售成本为16万元，款项已收到。同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为2万元，增值税税额为0．34万元，款项已支付。
(3)2016年11月25日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为100万元，当日，收到戊公司预付的合同款50万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为40万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2017年1月15日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为200万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
选项
答案资料(1) 2016年3月20日 借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500 2016年4月10日 借：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷：应收账款 234 2016年5月5日 借：银行存款 2106 贷：应收账款 2106 资料(2) 借：银行存款 2106 原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷：主营业务收入 2000 应交税费一应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1600 贷：库存商品 1600 资料(3) 2016年11月25日 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 2016年12月31日 确认劳务收入=100×40％－0=40(万元)； 确认劳务成本=(40+40)×40％－0=32(万元)。 借：劳务成本 32 贷：应付职工薪酬 32 借：预收账款 40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 32 贷：劳务成本 32
解析
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