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甲公司为上市公司,2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下: (1)2010年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该
甲公司为上市公司,2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下: (1)2010年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该
admin
2012-06-17
28
问题
甲公司为上市公司,2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下:
(1)2010年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2010年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
(3)2010年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(4)2010年7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)2011年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
(6)2011年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(7)2011年6月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)2011年12月24日,…公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
要求:
1.根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
2.分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。
(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
1.2010年5月20日: 借:可供出售金融资产——成本 295.8 应收股利 6 贷:银行存款 301.8 2010年5月27日: 借:银行存款 6 贷:应收股利 6 2010年6月30日: 借:资本公积——其他资本公积 35.8 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 35.8 2010年12月31日: 借:资产减值损失 95.8 贷:资本公积——其他资本公积 35.8 可出售金融资产——减值准备 60 2011年4月26日: 借:应收股利 1 贷:投资收益 1 2011年5月10日: 借:银行存款 1 贷:应收股利 1 2011年6月30日: 借:可供出售金融资产——减值准备 50 贷:资本公积——其他资本公积 50 2011年12月24日: 借:银行存款 278.32 可出售金融资产——减值准备 10 ——公允价值变动 35.8 贷:可供出售金融资产——成本 295.8 投资收益 28.32 借:资本公积——其他资本公积 50 贷:投资收益 50 2.甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8(万元),即减少营业利润95.8(万元)。 甲公司该项投资对2011年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元),即增加营业利润79.32(万元)。
解析
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