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  3. 甲公司为上市公司，2010～2011年对乙公司股票投资有关的材料如下： (1)2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1．8万元。甲公司将该

甲公司为上市公司，2010～2011年对乙公司股票投资有关的材料如下： (1)2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1．8万元。甲公司将该

admin2012-06-17  79
问题 甲公司为上市公司，2010～2011年对乙公司股票投资有关的材料如下：
(1)2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1．8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2010年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
(3)2010年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(4)2010年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)2011年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0．1元。
(6)2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(7)2011年6月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)2011年12月24日，…公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1．68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
1．根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
2．分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。
(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案1．2010年5月20日： 借：可供出售金融资产——成本 295．8 应收股利 6 贷：银行存款 301．8 2010年5月27日： 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 2010年6月30日： 借：资本公积——其他资本公积 35．8 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 35．8 2010年12月31日： 借：资产减值损失 95．8 贷：资本公积——其他资本公积 35．8 可出售金融资产——减值准备 60 2011年4月26日： 借：应收股利 1 贷：投资收益 1 2011年5月10日： 借：银行存款 1 贷：应收股利 1 2011年6月30日： 借：可供出售金融资产——减值准备 50 贷：资本公积——其他资本公积 50 2011年12月24日： 借：银行存款 278．32 可出售金融资产——减值准备 10 ——公允价值变动 35．8 贷：可供出售金融资产——成本 295．8 投资收益 28．32 借：资本公积——其他资本公积 50 贷：投资收益 50 2．甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=资产减值损失95．8(万元)，即减少营业利润95．8(万元)。 甲公司该项投资对2011年度营业利润的影响额=1+28．32+50=79．32(万元)，即增加营业利润79．32(万元)。
解析
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