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  3. 甲、乙两人合伙出资组成A合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在A企业享有的权益分别为30%和70%。A企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002年A企业发生了以下涉税事项： (1)全年商业销售收入120万元，饮食服务营业收入30

甲、乙两人合伙出资组成A合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在A企业享有的权益分别为30%和70%。A企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002年A企业发生了以下涉税事项： (1)全年商业销售收入120万元，饮食服务营业收入30

admin2014-02-27  29
问题 甲、乙两人合伙出资组成A合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在A企业享有的权益分别为30%和70%。A企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002年A企业发生了以下涉税事项：
   (1)全年商业销售收入120万元，饮食服务营业收入30万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。商业销售成本为60万元，饮食服务营业成本为10万元；
   (2)2002年3月1日向丙借款20万元，根据借款协议，月利率为1%，4月1日，A企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。丙开出了合法的利息支付证明。同期银行贷款月利率为5‰；
   (3)全年管理费用60万元，其中业务招待费6万元，广告费5万元，业务宣传费4万元；
   (4)全年工资总额15万元，已计入管理费用。工资支出中，甲每月的工资为2 700元，乙每月的工资为1 800元，A企业雇工8人，平均每人的月工资为1 000元。地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为800元/人月；
   (5)管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费、职工福利费和职工教育经费。全年实际支付的工会经费为500元，职工福利费12000元，职工教育经费未支付；
   (6)年末应收账款的余额为15万元，计提坏账准备7 000元，已计入管理费用。
   要求：
   (1)计算A企业应该缴纳的增值税和营业税；
   (2)如果税务机关对A企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税(当地规定，投资者费用扣除标准按“工资、薪金”标准)；
   (3)如果税务机关对该合伙企业实行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税(当地规定商业的应税所得率为20%，饮食服务业的应税所得率为25%)。
    附：个体工商户的生产、经营所得适用速算扣除数表
选项
答案(1)A企业应该缴纳的增值税=120×4%=4.8(万元) A企业应该缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元) (2)允许扣减的成本费用 ①营业税1.5万元 ②营业成本=60+10=70(万元) ③财务费用=20×5‰=0.1(万元) ④管理费用： 不允许扣除的业务招待费6-(120+30)×5‰=5.25(万元) 不允许扣除的广告费和业务宣传费5+4-150×2%=6(万元) 不允许扣除的工资费用15-0.08×8×12=7.32(万元) 允许
解析 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
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