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20×8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司对该项股票准备随时出售。甲公司
20×8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司对该项股票准备随时出售。甲公司
admin
2018-11-21
49
问题
20×8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司对该项股票准备随时出售。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,甲公司换入办公设备的入账价值是( )。
选项
A、甲公司换入办公设备的入账价值是25万元
B、甲公司换入办公设备的入账价值是29.25万元
C、甲公司该项非货币性资产影响投资收益的金额为5万元
D、甲公司该项非货币性资产影响损益的金额为5万元
答案
A,D
解析
选项A、B,甲公司换入办公设备的入账价值=28+1.25-25×17%=25(万元);选项C,甲公司对丙公司股权投资应作为交易性金融资产核算,处置时,计入投资收益的金额=28-18=10(万元);选项D,公允价值变动损益转入投资收益的金额,不影响损益总额,因此甲公司该项非货币性资产影响损益的金额=28-(18+5)=5(万元)。
甲公司的账务处理如下:
借:固定资产 25
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.25
公允价值变动损益 5
贷:交易性金融资产——成本 18
——公允价值变动 5
投资收益 (28-18)10
银行存款 1.25
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