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  3. 中国公民王某在国内某市单位任职，2009年3月份取得收入情况如下： (1)工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2008年年终奖12000元； (2)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出1000

中国公民王某在国内某市单位任职，2009年3月份取得收入情况如下： (1)工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2008年年终奖12000元； (2)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出1000

admin2010-03-25  53
问题 中国公民王某在国内某市单位任职，2009年3月份取得收入情况如下：
   (1)工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2008年年终奖12000元；
   (2)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出10000元通过希望工程基金会捐给希望工程；
   (3)利用业余时间与其他三人共同进行一项设计活动，共取得设计费5600元，因该设计活动最先由王某承揽，因此按协议王某应得2000元承揽费，其余4人平分；(不考虑相关税费)
   (4)将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于2003年8月以35万元购入，现以50万元转让给他人；(不考虑相关税费)
   (5)将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮费100元；(不考虑印花税)
   (6)2008年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
   根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
2009年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额为(  )元。
选项 A、220
B、152
C、200
D、250
答案C
解析 (1)取得月奖金、季度奖金应与工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得税=(3000+1000+2400-2000)×15%-125=535(元)；取得年终奖：12000÷12=1000(元)，适用税率10%、速算扣除数为25，应纳税额=12000×10%-25=1175(元)；合计应纳个人所得税=535+1175=1710(元)
   (2)担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额=35000×(1-20%)×30%=28000×30%=8400(元)，实际发生捐赠支出10000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税=[35000×(1-20%)-8400]×20%=3920(元)
   (3)王某设计劳务共取得收入=2000+(5600-2000)÷4=2900(元)
   应缴纳个人所得税=(2900-800)×20%=420(元)
   (4)2009年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额=(500000-350000)×20%=30000(元)
   (5)出租住房应缴纳营业税、城建税和教育费附加=4500×3%×50%×(1+7%+3%)=74.25(元)
   出租住房应缴纳房产税=4500×4%=180(元)
   住房租金按月依照10%的税率计算个人所得税，可扣除修缮费100元，因此出租住房应缴纳个人所得税=(4500-74.25-180-100)×(1-20%)×10%=331.66(元)
   (6)王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=[12×600-110-(1000×10+150)×600=1000]×20%=200(元)
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