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  3. A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2012年1月2日，A公司对B公司投资，取得B公司60％的股权，取得成本为10000万元，B公司可辨认净资产公允价值总额为17500万元(假定公允价值与账面价值相同)。A公司和B

A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2012年1月2日，A公司对B公司投资，取得B公司60％的股权，取得成本为10000万元，B公司可辨认净资产公允价值总额为17500万元(假定公允价值与账面价值相同)。A公司和B

admin2013-02-14  20
问题 A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2012年1月2日，A公司对B公司投资，取得B公司60％的股权，取得成本为10000万元，B公司可辨认净资产公允价值总额为17500万元(假定公允价值与账面价值相同)。A公司和B公司在交易前不存在关联方关系。2012年B公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，B公司固可供出售金融资产变动导致资本公积增加400万元(已考虑所得税影响)。2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司27％的股权出售给某企业，出售取得价款6000万元，处置当日B公司可辨认净资产公允价值为20000万元。在出售股权后。A公司对B公司丧失控制权，但对其经营决策具有重大影响。刖2013年处王投资后长期股权投资的账面价值为(        )万元。
选项 A、5775
B、5896
C、6171
D、6270
答案C
解析 对于剩余投资的投责成本为5500万元[10000×(1－27％／60％)]，应事有被投资单位可辨认净资产公允价值为17500×33％=5775(万元)，体现为负商誉275万元，需要追溯调整留存收益275万元；同时需要针对处置投资前实现的净利润、分配现金股利、资本公积增加追溯调整增加账面价值(1000－200+400)×33％=396(万元)．故处置投资后长期股权投资的账面价值为5500+275+396=6171(万元)。
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