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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。 资料一：2019年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税64万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。 资料一：2019年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税64万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际

admin2020-04-26  100
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。
资料一：2019年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税64万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。
资料二：安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
要求：
假定2019年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2019年至2024年各年的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案2019年的折旧额＝500×2／5×9／12＝150(万元)； 2020年的折旧额＝500×2／5×3／12＋(500－200)×2／5×9／12＝140(万元)； 2021年的折旧额＝(500－200)×2／5×3／12＋(500－200－120)×2／5×9／12＝84(万元)； 2022年的折旧额＝(500－200－120)×2／5×3／12＋(500－200－120－72－20)／2×9／12＝51(万元)； 2023年的折旧额＝(500－200－120－72－20)／2＝44(万元)； 2024年的折旧额＝(500－200－120－72－20)／2×3／12＝11(万元)。
解析 (1)设备增值税可以抵扣，不计入成本；员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出。不计入设备成本。
(3)按照年数总和法，2019年10月至2020年9月，计提折旧额(500－20)×5／15。2020年10月至2021年9月，计提折旧额(500－20)×4／15。以后年度类推。
(5)按照双倍余额递减法，2019年4月至2020年3月，折旧额为500×2／5。2020年4月至2021年3月，折旧额为(500－200)×2／5。2021年4月至2022年3月，折旧额为(500－200－120)×2／5。2022年4月至2023年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)／2。2023年4月至2024年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)／2。
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