(二)某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2006年4月份有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为265万元，外购货物准予抵扣进项税额45.05万元，货已验收入库，专用发票在当月申请并通过认证。当月

admin2009-03-24 37

问题 (二)某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2006年4月份有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为265万元，外购货物准予抵扣进项税额45.05万元，货已验收入库，专用发票在当月申请并通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格132.5万元。上期末留抵税款7.95万元。本月内销货物不含税销售额132.5万元。收款155.025万元已存人银行。本月出口货物销售额折合人民币280万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
根据上述资料回答下列问题：

选项 A、0
B、5.3
C、11.2
D、5.9

答案D

解析免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=132.5×(17%-13%)=5.3(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=280×(17%-13%)-5.3×5.9(万元)

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