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  3. 我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下： (1)销售费用3500万

我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下： (1)销售费用3500万

admin2018-09-25  24
问题 我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下：
(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元。
(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元，研发支出1000万元。
(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6．8％)。
(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元。
(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是(  )。
选项 A、该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除
B、该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125—1250×6．8％=40(万元)
C、该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除
D、该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75—350×12％=33(万元)
答案B，D
解析 选项AB，借款利息支出125万元＞金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出=1250×6．8％=85(万元)，准予税前扣除的利息支出为85万元，应调增的应纳税所得额=125—85=40(万元)；选项CD，公益性捐赠金额75万元＞会计利润的12％=350×12％=42(万元)，准予税前扣除的公益性捐赠为42万元，应调增的应纳税所得额=75—42=33(万元)。
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