某生产企业,职工共30人,企业的资产总额为300万元,上年亏损52万元,2018年企业有关生产、经营资料如下: (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元,金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元;发生产品销

admin2019-09-04  26

问题 某生产企业,职工共30人,企业的资产总额为300万元,上年亏损52万元,2018年企业有关生产、经营资料如下:
    (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元,金融债券利息收入39万元。
    (2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.6万元。
    (3)发生销售费用38万元,全部为广告费;
    (4)发生财务费用40万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)。
    (5)发生管理费用26万元,其中含业务招待费10万元,为股东支付的商业健康保险费5万元。
    (6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。
    要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
计算企业所得税前准予扣除的营业外支出。

选项

答案本期会计利润=230(销售收入)+23(国债利息)+39(金融债利息)-100(成本)-5.6(税金)-38(销售费用)-40(财务费用)-26(管理费用)-33.52(营业外支出)=48.88(万元)。捐赠的扣除限额=48.88×12%=5.87(万元),实际捐赠额29.52万元,按照限额扣除5.87万元。合同违约金不属于行政罚款,可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(万元)。

解析
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