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  3. 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2018年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销

某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2018年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销

admin2019-09-04  52
问题 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2018年企业有关生产、经营资料如下：
    (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
    (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。
    (3)发生销售费用38万元，全部为广告费；
    (4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
    (5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业健康保险费5万元。
    (6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
    要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业所得税前准予扣除的营业外支出。
选项
答案本期会计利润=230(销售收入)+23(国债利息)+39(金融债利息)－100(成本)－5．6(税金)－38(销售费用)－40(财务费用)－26(管理费用)－33．52(营业外支出)=48．88(万元)。捐赠的扣除限额=48．88×12％=5．87(万元)，实际捐赠额29．52万元，按照限额扣除5．87万元。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=33．52－29．52＋5．87=9．87(万元)。
解析
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