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(2011年考试真题)甲公司为上市公司,20l0年有关资料如下: (1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如表2—15—1: (2)甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。201
(2011年考试真题)甲公司为上市公司,20l0年有关资料如下: (1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如表2—15—1: (2)甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。201
admin
2019-07-24
131
问题
(2011年考试真题)甲公司为上市公司,20l0年有关资料如下:
(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如表2—15—1:
(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转加的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2010年来资产负债表相关项目余额及其计税基础如表2—15—2:
(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料,逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
选项
答案
如下: 1)应收账款: 借:所得税费用 5 贷:递延所得税资产 5 2)交易性金融资产: 借:所得税费用 5 贷:递延所得税负债 5 3)可供出售金融资产: 借:资本公积 10 贷:递延所得税资产 10 4)预计负债: 借:所得税费用 10 贷:递延所得税资产 10 5)亏损弥补: 借:所得税费用 105 贷:递延所得税资产 105
解析
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