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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015年1月，有关经济业务如下： (1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。 (2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100．3万元。 (3)支付运

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015年1月，有关经济业务如下： (1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。 (2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100．3万元。 (3)支付运

admin2018-04-28  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015年1月，有关经济业务如下：
(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。
(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100．3万元。
(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1．1万元。
(4)销售进口小汽车，取得含税销售额8．775万元。
(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187．2万元。
(6)销售小汽车零配件，取得含税销售额17．55万元。
(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210．6万元。已知：销售货物增值税税率17％，提供修理修配劳务增值税税率17％，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(  )。
选项 A、提供汽车维修服务的销项税额=210．6÷(1+17％)×17％=30．6(万元)
B、销售小汽车零配件的销项税额=17．55÷(1+17％)×17％=2．55(万元)
C、销售进口小汽车的销项税额=8．775÷(1+17％)×17％=1．275(万元)
D、销售小汽车内部装饰品的销项税额=187．2÷(1+17％)×17％=27．2(万元)
答案A,B,C,D
解析 增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。如果销售额中包含了增值税款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。
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