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  3. 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10 000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10 000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档

admin2018-10-22  28
问题 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月有关经济业务如下：
    (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10 000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
    (2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2 000元；乙企业收取加工费1 000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
    (3)自制一批新型高档化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3 500元，成本利润率为5％，无同类产品售价。
    (4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5％的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13 000元，最高不含税售价为15 000元。已知：关税税率为20％，高档化妆品消费税税率为15％，高档化妆品增值税税率为17％。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
甲企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、应纳关税=10 000×20％=2 000(元)
B、应纳消费税=(10 000+2 000)×15％=1 800(元)
C、应纳消费税=(10 000+2 000)÷(1—15％)×15％=2 117．65(元)
D、应纳增值税=(10 000+2 000)÷(1一15％)×17％=2 400(元)
答案A,C,D
解析 进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10 000×20％=2 000(元)；应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)×消费税税率=(10 000+2 000)÷(1—15％)×15％=2 1 17．65(元)；应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)×增值税税率=(10 000+2 000)÷(1—15％)×17％=2 400(元)。
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