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  3. 中国公民林某自2012年1月1日起承包一家位于市区的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年从税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归承包者。2013年2月初，林某到税务局报送了个人所得税纳税申报表等有关纳税资料

中国公民林某自2012年1月1日起承包一家位于市区的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年从税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归承包者。2013年2月初，林某到税务局报送了个人所得税纳税申报表等有关纳税资料

admin2014-03-19  69
问题 中国公民林某自2012年1月1日起承包一家位于市区的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年从税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归承包者。2013年2月初，林某到税务局报送了个人所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2012年招待所资产总额8000000元，营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税金及附加115500元，期间费用800000元(其中包括50名全部员工的工资460000元以及林某的工资20000元)，当年亏损15500元。2013年4月，地方税务局对招待所2012年度企业所得税纳税情况进行税收检查，获得下列资料：
(1)有200000元的客房收入未入账。
(2)向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了财务费用(按金融机构同类同期贷款利率计算的利息为60000元)。
(3)当年实际发生广告费用支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
2012年国有招待所应缴纳的企业所得税(     )元。
选项 A、50400
B、56500
C、53125
D、56650
答案A
解析 国有招待所应缴纳企业所得税：①利息费用应调增应纳税所得额=80000—60000=20000(元)②广告费用不做纳税调整。招待所广告费扣除限额=(2100000+200000)×15％=345000(元)>50000元。③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额30000元。④业务招待费发生额的60％=40000×60％=24000(元)>(2100000+200000)×5‰=11500(元)。只能在税前扣除11500元。业务招待费应调增应纳税所得额=40000一11500=28500(元)⑤企业所得税应纳税所得额=200000—10000一700—300+20000+30000+28500一15500=252000(元)⑥该国有招待所，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，属于小型微利企业。所以应缴纳企业所得税=252000×20％=50400(元)。
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