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甲公司为增值税一般纳税人,销售存货适用的增值税税率为16%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2018年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,与乙公司
甲公司为增值税一般纳税人,销售存货适用的增值税税率为16%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2018年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,与乙公司
admin
2019-09-10
44
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售存货适用的增值税税率为16%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2018年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1日,与乙公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为210万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元,假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度,假设不考虑增值税。
(2)5日,经甲公司管理处研究决定,向行政管理人员发放自产产品作为福利,该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元,市场销售价格为20万元。
(3)8日,向丙公司转让一项专利的使用权,一次性收取使用费且不再提供后续服务。收到增值税专用发票中注明的价款30万元和增值税税额1.8万元存入银行,该专利本月应摊销15万元。
(4)10日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的销售价格为40万元,款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
(5)本月共计发生管理费用43.4万元,财务费用5万元,营业外支出5万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)至(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
选项
A、12月8日,向丙公司转让专利权的使用权收取使用费:
借:银行存款 31.8
贷:其他业务收入 30.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.8
B、12月份对专利权进行摊销:
借:其他业务成本 15
贷:累计摊销 15
C、12月10日,销售材料:
借:银行存款 46.4
贷:其他业务收入 40.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.4
D、12月10日,销售材料:
借:银行存款 40
贷:其他业务收入 40
答案
A,B,C
解析
资料(3)~(4)的账务处理如下:
资料(3)转让专利使用权:
借:银行存款 31.8
贷:其他业务收入 30.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.8
本月摊销15万元:
借:其他业务成本 15
贷:累计摊销 15
资料(4)销售材料:
借:银行存款 46.4
贷:其他业务收入 40.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.4
借:其他业务成本 30
贷:原材料 30
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