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  3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业务。 (1)以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3．2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元／吨，不含

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业务。 (1)以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3．2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元／吨，不含

admin2022-04-14  34
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业务。
    (1)以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3．2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元／吨，不含增值税平均销售价格为2万元／吨，不含增值税最高销售价格为2．5万元／吨。
    (2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1．5万元／吨，门市部对外不含增值税售价为3万元／吨。
    (3)受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1．28万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为2．75万元／吨。
    (其他相关资料：白酒消费税税率为20％加0．5元／500克，粮食白酒成本利润率为10％)
    要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
选项
答案①业务(3)的消费税纳税义务人是丙企业。 符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。 ②从价部分的计税依据=2．75×20=55(万元)。 从量部分的计税依据为20吨。 委托加工的应税消费品，先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
解析
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