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某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权),出口货物适用的征税率为17%,退税率为13%。2015年1月有关经营业务如下:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元,当月已通过认证;当月进口保税料件一批,到岸价格120万元,
某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权),出口货物适用的征税率为17%,退税率为13%。2015年1月有关经营业务如下:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元,当月已通过认证;当月进口保税料件一批,到岸价格120万元,
admin
2016-06-19
69
问题
某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权),出口货物适用的征税率为17%,退税率为13%。2015年1月有关经营业务如下:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元,当月已通过认证;当月进口保税料件一批,到岸价格120万元,海关暂免征税予以放行;上月期末留抵税额6万元;本月内销货物不含税销售额100万元;本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税( )万元。 (计划分配率为50%)
选项
A、13
B、10
C、70
D、17
答案
A
解析
(1)当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率一出口货物退税率)=200 × 50%×(17%一13%)=4(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一当期不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%一13%)一4=8—4=4(万元)
(3)当期应纳税额=100 × 17%一(34—4)一6=17—30—6=一19(万元)
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货物退税率=200×50%×13%=13(万元)
(5)出口货物当期“免抵退”税额=200×13%一13=13(万元)
(6)按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:
当期应退税额=当期免抵退税额
即该企业当月应退税额为13万元。
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税法
注册会计师
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