甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣

admin2010-01-25 44

问题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月2日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月31日对外报出。
2008年1月1日至3月31日，甲公司发生以下交易或事项：
①1月6日，甲公司收到M公司来函，要求对2007年11月12日所购商品在价格上给予3%的折让。
甲公司经核查，该批商品在出售时即存在质量问题，但基本不影响使用。1月7日，甲公司同意了M公司提出的折让要求。1月18日，甲公司收到M公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。假定甲公司2007年11月12日已为该批商品确认销售收入200000万元、结转销售成本150000万元；至2007年12月31日，甲公司尚未收到该笔货款。
②1月20日，法院判决甲公司支付N公司赔偿款2000万元。甲公司和N公司均表示不再上诉。至2007年度财务会计报告对外报出时，甲公司尚未支付该笔款项。
该笔赔偿款起因于甲公司2007年10月10日未按照合同发货给N公司造成损失所致。公司也未对此确认预计负债。
③2月4日，甲公司发现在2007年12月31日计算A商品可变现净值时发生差错，误将A商品可变现净值确定为1000万元。
2007年12月31日，A商品成本为4000万元，甲公司确定A商品可变现净值为2000万元。假定甲公司此前未为A商品计提存货跌价准备。
④2月28日，为改良一条生产线，甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40000万元，票面年利率为5%。
⑤3月15日，甲公司收到K公司通知，被告知只能偿还所欠甲公司货款6000万元的20%。
K公司于2007年12月3日遭受重大自然灾害，无法持续经营宣告破产。在2007年度，K公司现金流量不足迹象已经存在，所欠甲公司货款已超过2年。截至2007年12月31日，甲公司已对该笔货款计提了60%的坏账准备。
要求：
(1)指出甲公司发生的上述①、②、③、④、⑤事项中哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司发生的调整事项，编制有关调整会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)

选项

答案(1)调整事项有：①、②、③、⑤ (2)①借：以前年度损益调整 60000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10200000 贷：应收账款 70200000 借：坏账准备 351000 贷：以前年度损益调整 351000 借：应交税费——应交所得税 19684200 贷：以前年度损益调整 19684200 借：利润分配——未分配利润 39964800 贷：以前年度损益调整 39964800 借：盈余公积 3996500 贷：利润分配——未分配利润 3996500 ②借：以前年度损益调整 20000000 贷：其他应付款 20000000 借：应交税费——应交所得税 6600000 贷：以前年度损益调整 6600000 借：利润分配——未分配利润 13400000 贷：以前年度损益调整 13400000 借：盈余公积 1340000 贷：利润分配——未分配利润 1340000 ③借：存货跌价准备 10000000 贷：以前年度损益调整 10000000 借：以前年度损益调整 10000000 贷：利润分配——未分配利润 10000000 借：利润分配——未分配利润 1000000 贷：盈余公积 1000000 ⑤借：以前年度损益调整 12000000 贷：坏账准备 12000000 借：利润分配——未分配利润 12000000 贷：以前年度损益调整 12000000 借：盈余公积 1200000 贷：利润分配——未分配利润 1200000

解析

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