B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额

admin2019-08-13 55

问题 B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司2018年的净利润金额为( )万元。

选项 A、160．05
B、378．75
C、330
D、235．8

答案B

解析 ①因产品质量担保费用确认的预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
②当年递延所得税资产借方发生额=9×25％=2．25(万元)；
③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25％=123．5(万元)；
④所得税费用=123．5-2．25=121．25(万元)；
⑤当年净利润=500-121．25=378．75(万元)。

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