首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25%。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下: (1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30%股权,取得该项
A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25%。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下: (1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30%股权,取得该项
admin
2015-06-12
51
问题
A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25%。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下:
(1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30%股权,取得该项股权后,A公司在B公司董事会中派有1名成员,能够参与B公司的财务和生产经营决策。取得投资之日B公司可辨认净资产公允价值为9000万元,2013年1月1日投资时,B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等,该项固定资产原取得成本为1000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2013年1月1日已使用2年,投资当日公允价值为1 600万元,尚可使用年限为8年,折旧方法及预计净残值不变。20l 3年,B公司实现净利润900万元。此外2013年11月,B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司,A公司将取得的商品作为存货核算,至2013年年末尚未出售。
(2)2013年7月1日,A公司以银行存款6000万元取得D公司持有的C公司80%的股权。A公司和C公司、D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元。2013年7月1日,C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等,该项固定资产账面价值600万元,公允价值700万元,采用直线法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。购买日,C公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。2013年7月至12月,C公司实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元,201 3年8月10日,C公司分配现金股利600万元。此外,2013年11月,A公司将其账面价值为600万元的固定资产以900万元的价格出售给C公司,C公司取得后作为管理用同定资产核算,预计使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
要求:
①判断A公司对C公司合并所属类型,简要说明理由,编制2013年7月1日取得投资时的会计分录,并计算购买日合并商誉;
②编制2013年12月31日相关调整抵销分录;
③编制与联营企业的逆流交易在合并财务报表中的调整分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
①属于非同一控制下企业合并,因A公司与C公司、D公司在合并前不存在任何关联方关系。 借:长期股权投资——C公司 6000 贷:银行存款 6000 2013年7月1日的合并商誉=6000-(6000+100×75%)×80%=1140(万元) ②编制2013年12月31日相关调整抵销分录。 借:固定资产 100 贷:资本公积 100 借:资本公积 25 贷:递延所得税负债 25 借:管理费用 5(100/10/2) 贷:固定资产——累计折旧 5 借:递延所得税负债 1.25(5×25%) 贷:所得税费用 1.25 借:营业外收入 300 贷:固定资产——原价 300 借:固定资产——累计折旧 2.5(300/10×1/12) 贷:管理费用 2.5 借:递延所得税资产 74.38[(300-2.5)×25%] 贷:所得税费用 74.38 C公司调整后的净利润=1000-5+1.25=996.25(万元) 按照权益法调整A公司财务报表项目。本例中,应当调整A公司2013年投资C公司取得的投资收益797万元(996.25×80%),已确认取得的C公司已宣告分派的现金股利480万元(600×80%)。在合并财务报表工作底稿中的调整分录如下: 借:长期股权投资 797 投资收益 480 贷:投资收益 797 长期股权投资 480 调整后的长期股权投资=6000+797-480=6317(万元) 借:股本 4000 资本公积 1675(1600+100--25) 盈余公积 200(100+100) 未分配利润 596.25(300+996.25-100-600) 商誉 1 140 贷:长期股权投资 6317 少数股东权益 1294.25(6471.25×20%) 借:投资收益 797(996.25×80%) 少数股东损益 199.25 未分配利润——年初 300 贷:提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 600 未分配利润——年末 596.25 ③编制联营企业的逆流交易在合并财务报表中的调整分录。 借:长期股权投资 90[(900-600)×30%)] 贷:存货 90
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/t820777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
A公司2014年12月31日资产负债表上的长期负债与股东权益的比例为40:60。该公司计划于2015年为一个投资项目筹集资金,可供选择的筹资方式包括:向银行申请长期借款和增发普通股,A公司以现有资本结构作为目标结构。其他有关资料如下:(1)如果A公司20
甲公司是一家从事多元化经营的大型国有企业集团,最近三年平均净资产收益率超过了10%,经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点,分散经营风险,获得更多收益,决定实施多元化投资战略。2012年甲公司投资部聘请一家咨询公司进行多元
美福粮是一家粮食加工公司,加工经营具有地方特色的绿色大米、杂粮等粮食产品,主要市场位于东北、华北和西北地区。近年来,随着销售量的扩大,消费者对美福粮品牌给予认可,美福粮董事会决定通过并购的方式来扩大在其他地区的市场份额。经过一段时间的考察,美福粮计划通过
甲单位为中央级事业单位,已实行国库集中支付制度,2014年,甲单位收到财政部门拨人财政补助收入5500万元,其中,项目支出补助收入1500万元;事业收入3000万元,其中专项事业收入1000万元;开展经营活动取得收入280万元,应交各项销售税金20万元;收
甲单位是一家中央级事业单位,执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014年7月,该单位总会计师听取相关人员关于近期工作的汇报,有关事项如下:(1)6月,甲单位因暴雨损毁设备一台,该设备账面原价810万元,已计提折旧180万元。财务处认为,设备损
A公司为股份有限公司,股份总数为100000万股,B公司为其控股股东,拥有其中90000万股股份。2012年年初,为促进股权多元化,改善公司治理结构,A公司制定了股权多元化方案,方案建议控股股东转让20000万股股份给新的投资者。B公司同意这一方案,但期望
甲单位为中央级事业单位,执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折扣。2015年7月28日,甲单位总会计师主持召开会议,听取财务处、资产管理处近期工作汇报,研究讨论有关事项。(1)按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件要求,甲单位2014年制
甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司2014年度财务报表进行审计时,关注到甲公司2014年度发生的部分交易及其会计处理事项如下:(1)2014年10月9日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额10亿元,期限
乙公司系一家国有控股房地产开发上市公司(以下简称“公司”)。2014年伊始,公司决定开发“碧海蓝湾”项目,项目需融资10亿元。为顺利完成该项目,公司于2014年2月召开由总经理、财务部经理和项目经理为代表的融资与股利分配会议。会议发言要点如下:总
投资性房地产后续计量中,下列说法中正确的有()。
随机试题
A.甘氨酸B.色氨酸C.酪氨酸D.谷氨酸去甲肾上腺素合成的原料是
中国药典检查药物中残留有机溶剂采用的方法是
肾盂肾炎最主要的治疗措施是
行政处分的形式包括记过、警告、罚款、没收违法所得等。()
下列影响股利发放的因素中,不属于股东因素的是()。
历史上提出“罢黜百家,独尊儒术”的是汉元帝。()
关于“十二五”时期,经济社会发展的主要目标,下列说法不正确的是()。
非欧几何学的产生,使欧氏几何学中绝对的、无条件的公设变成了特定条件下相对可靠的前提,而使在欧氏几何中被看做是例外的甚至错误的命题变成了正确的、具有普遍意义的命题。这说明
一个关系中属性个数为1时,称此关系为
我读过一本译著中的一番话:科学成就了一些伟大的改变,但却没能改变人生的基本事实。人类未能征服自然,只不过服从了自然,避免了一些可避免的困难,但没能除绝祸害。地震、飓风,以及类似的大骚动都提醒人们,宇宙还没有尽入自己的掌握。事实上,人类的苦难何止于天灾,还有
最新回复
(
0
)