乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下： (1) 2004年第一季度累计销售收入

admin2009-08-20 49

问题乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
(1) 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
(2) 2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3) 2004年4月份实现商品销售收入300万元。
(4) 2004年5月份实现商品销售收入500万元。
(5) 假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：根据上述资料计算下列指标：
(1) 计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
(2) 分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 甲类商品2004年第一季度的实际毛利率：因为乙公司销售商品时未发生销售退回与折让，所以销售收入等于销售净额。销售毛利=销售净额-销售成本=600-510=90(万元) [*] (2) 2004年4月份商品销售成本=300×(1-15%) =255(万元) 2004年5月份商品销售成本=500×(1-15%)=425(万元) 2004年6月份商品销售成本=400+880-255-425-420=180(万元)。

解析

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某企业2017年利润总额为300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为50万元(未形成无形资产，计入当期损益)。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策。该企业2017年应缴纳企业所得税()万元。

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