某市居民企业为营业税纳税人,2014年度发生以下经营业务: (1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元; (2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65

admin2016-07-29  37

问题 某市居民企业为营业税纳税人,2014年度发生以下经营业务:
(1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元;
(2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65万元的房屋出租,按照市场价格每月取得租金6万元,4月1日以原值100万元的房产对外投资,共担风险,根据投资收益进行利润分配,当年未取得投资收益;
(3)将一个大型建筑设备自2014年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,收取不含税租金收入40万元;
(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元);发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元);上述期间费用均未含工资和三项经费。
(5)实发工资总额共48万元,实际发生福利费8万元,实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据),实际发生职工教育经费1万元;
(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元;
(7)已预缴企业所得税35万元。
(其中计算房产余值的扣除比例是30%,房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用;建筑业营业税税率3%;租赁业营业税税率为5%;城建税税率7%;教育费附加3%)
要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
居民企业2014年业务招待费和广告费纳税调整额合计为(    )万元。

选项 A、55.5
B、36.4
C、63.4
D、45.5

答案D

解析 营业收入=800+308+6×12+40=1220(万元)
    业务招待费扣除限额=1220×5‰=6.1(万元)
    实际发生额的60%=50×60%=30(万元),准予扣除6.1万元。
    业务招待费纳税调整额=50—6.1=43.9(万元)
    广告费扣除标准=1220×15%=183(万元),实际发生额184.6万元,准予扣除183万元。
    广告费纳税调整额=184.6—183=1.6(万元)
    2014年业务招待费和广告费纳税调整额合计=43.9+1.6=45.5(万元)
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