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  3. 甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下： (1)2016年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70％，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股

甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下： (1)2016年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70％，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股

admin2017-10-21  41
问题 甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下：
(1)2016年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70％，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股本为5000万元，资本公积2000万元，盈余公积3000万元，其他综合收益1000万元，未分配利润3000万元)，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值600万元，该固定资产尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；一项库存商品的公允价值高于账面价值400万元。
(2)2016年9月1日，乙公司将一批原材料销售给甲公司，售价为500万元，其成本为400万元，至年末甲公司尚未支付该笔货款，乙公司对其计提坏账准备50万元，年末甲公司购入的该批原材料尚未被生产领用，也未对外出售。
(3)2016年12月31日，乙公司实现净利润2000万元，分配现金股利800万元，提取盈余公积200万元，可供出售金融资产公允价值上升400万元，无其他所有者权益变动事项。年初公允价值高于账面价值的库存商品对外出售60％。
(4)2017年1月1日，甲公司自非关联方处再次购入乙公司10％的股份，以银行存款支付购买价款1800万元。当日乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为16260万元。
(5)2017年7月1日，甲公司将上年自乙公司购入的原材料生产领用，并将所生产产品于当年全部对外出售。
(6)2017年10月31日，甲公司支付自乙公司购入的原材料价款。乙公司转回计提的坏账准备50万元。
(7)2017年12月31日，乙公司实现净利润3000万元，分配现金股利1000万元，提取盈余公积300万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元，无其他所有者权益变动事项。2016年初公允价值高于账面价值的库存商品当年全部出售。其他资料：甲公司和乙公司的会计政策和会计期间相同；存货售价均不含增值税，且各项存货均未发生减值；甲公司和乙公司销售商品及原材料适用的增值税税率均为17％。不考虑其他相关因素。
要求：
编制甲公司2016年度与合并报表有关的调整分录和抵销分录。
选项
答案调整分录： 借：固定资产 600 存货 400 贷：资本公积 1000 借：管理费用 100 贷：固定资产 100 借：营业成本 240 贷：存货 240 借：长期股权投资 1162[(2000－100－240)×70％] 贷：投资收益 1162 借：投资收益 560 贷：长期股权投资 560 借：长期股权投资 280 贷：其他综合收益 280 调整后长期股权投资的账面价值=11500+1162－560+280=12382(万元)。 抵销分录： 借：股本 5000 资本公积 3000(2000+1000) 盈余公积 3200(3000+200) 其他综合收益 1400(1000+400) 未分配利润——年末 3660(3000+2000－100－240－200－800) 商誉 1000 贷：长期股权投资 12382 少数股东权益 4878[(5000+3000+3200+1400+3660)×30％] 借：投资收益 1162 少数股东损益 498[(2000－100－240)×30％] 未分配利润——年初 3000 贷：提取盈余公积 200 向所有者(或股东)的分配 800 未分配利润——年末 3660 借：营业收入 500 贷：营业成本 400 存货 100 借：少数股东权益 30(100×30％) 贷：少数股东损益 30 借：应付账款 585 贷：应收账款 585 借：应收账款 50 贷：资产减值损失 50 借：少数股东损益 15(50×30％) 贷：少数股东权益 15
解析
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