专题:分期付款方式购入固定资产和持有待售处置组  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年至2×21年发生如下业务:  (1)2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,

admin2022-06-30  41

问题 专题:分期付款方式购入固定资产和持有待售处置组
 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年至2×21年发生如下业务:
 (1)2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计3000万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项500万元于2×20年1月1日支付,其余款项在5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。2×20年1月1日,设备如期运抵并开始安装,发生运杂费和相关税费130万元(不含增值税),已用银行存款付讫。2×20年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费285.06万元,已用银行存款付讫。固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限10年,无残值。
 (2)2×21年12月30日甲公司与丙公司签订处置组(包括上述固定资产和长期应付款)转让协议,转让价款为1400万元,预计发生出售费用10万元,同时甲公司、乙公司与丙公司签订协议,约定甲公司因取得该固定资产尚未支付乙公司的款项1500万元由丙公司负责偿还。预计2×22年3月末甲公司与丙公司办理完成固定资产的权利变更手续。
 假定:
 (1)甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。
 (2)折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908。
 要求:
编制2×21年处置组划分为持有待售的会计分录。

选项

答案2×21年12月30日固定资产账面价值=3000-3000÷10=2700(万元),长期应付款账面价值=长期应付款余额-未确认融资费用余额=(2500-500-500)-(604.6-189.54-158.49)=1243.43(万元),处置组账面价值=2700-1243.43=1456.57(万元),公允价值减去出售费用后的净额=1400-10=1390(万元),该处置组应计提减值准备=1456.57-1390=66.57(万元)。  借:持有待售资产——固定资产2700  累计折旧300  贷:固定资产3000  借:长期应付款1500  贷:持有待售负债——长期应付款1243.43  未确认融资费用256.57(604.6-189.54-158.49)  借:资产减值损失66.57  贷:持有待售资产减值准备——固定资产66.57

解析
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