甲公司为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为17%,2017年有关资料如下: 资料一:2017年4月,甲公司上一季度销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员,4月2日从公司外部购入30辆汽车,每辆汽车的价税合计为40万元,以每辆2

admin2018-09-19  66

问题 甲公司为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为17%,2017年有关资料如下:
  资料一:2017年4月,甲公司上一季度销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员,4月2日从公司外部购入30辆汽车,每辆汽车的价税合计为40万元,以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员,并且规定,销售人员接受奖励之后需要自2017年4月2日起,在公司继续服务满2年。(该事项不考虑增值税。)
  资料二:2017年5月1日,甲公司决定给销售部100名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节礼物,该空调每台成本为2 000元,市场价格为每台3 200元。空调已于当日发放。
  资料三:2017年11月1日,因被担保人A公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行起诉了A公司和甲公司。至2017年12月31日,法院尚未判决,甲公司预计败诉的可能性为90%,如果败诉将履行担保责任3 000万元。税法规定担保支出不允许税前扣除。假定甲公司2017年度实现利润总额10 200万元。
  资料四:2017年12月2日,甲公司以608万元的价格出售其子公司B公司6%的股权。甲公司原持有B公司80%的股权,该交易后甲公司持股比例变为74%,但仍能控制B公司。当日,甲公司80%股权投资的账面价值为6 520万元,B公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为10 081.25万元。
  其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。
  要求:
根据资料三,说明甲公司是否应确认递延所得税资产,并说明理由;计算甲公司2017年度应缴纳的所得税金额,并编制相关的会计分录。

选项

答案甲公司不确认递延所得税资产。 理由:担保支出不允许税前扣除,所以预计负债的计税基础=账面价值3 000万元一未来期间可税前扣除的金额0=账面价值3 000万元,不产生可抵扣暂时性差异。 应交所得税=(10 200+3 000)×25%=3 300(万元) 借:营业外支出 3 000 贷:预计负债 3 000 借:所得税费用 3 300 贷:应交税费——应交所得税 3 300

解析
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