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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17％，2017年有关资料如下： 资料一：2017年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆2

甲公司为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17％，2017年有关资料如下： 资料一：2017年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆2

admin2018-09-19  78
问题 甲公司为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17％，2017年有关资料如下：
  资料一：2017年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2017年4月2日起，在公司继续服务满2年。(该事项不考虑增值税。)
  资料二：2017年5月1日，甲公司决定给销售部100名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节礼物，该空调每台成本为2 000元，市场价格为每台3 200元。空调已于当日发放。
  资料三：2017年11月1日，因被担保人A公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行起诉了A公司和甲公司。至2017年12月31日，法院尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为90％，如果败诉将履行担保责任3 000万元。税法规定担保支出不允许税前扣除。假定甲公司2017年度实现利润总额10 200万元。
  资料四：2017年12月2日，甲公司以608万元的价格出售其子公司B公司6％的股权。甲公司原持有B公司80％的股权，该交易后甲公司持股比例变为74％，但仍能控制B公司。当日，甲公司80％股权投资的账面价值为6 520万元，B公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为10 081．25万元。
  其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。
  要求：
根据资料三，说明甲公司是否应确认递延所得税资产，并说明理由；计算甲公司2017年度应缴纳的所得税金额，并编制相关的会计分录。
选项
答案甲公司不确认递延所得税资产。 理由：担保支出不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值3 000万元一未来期间可税前扣除的金额0=账面价值3 000万元，不产生可抵扣暂时性差异。 应交所得税=(10 200+3 000)×25％=3 300(万元) 借：营业外支出 3 000 贷：预计负债 3 000 借：所得税费用 3 300 贷：应交税费——应交所得税 3 300
解析
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