A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下:2013年1月2日,A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台,销售价格为30000万元,合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元,年

admin2015-04-14  20

问题 A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下:2013年1月2日,A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台,销售价格为30000万元,合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元,年实际利率为5%。A公司产品的成本为15000万元,产品已于1月2日发出。2013年12月31日,收到第一次货款10000万元,并开出增值税专用发票。下列关于A公司2013年、2014年分期收款方式销售产品的会计处理中,不正确的是(    )。

选项 A、2013年确认主营业务收入27232万元
B、2013年确认主营业务成本15000万元
C、2013年末“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元
D、2014年末长期应收款的账面价值为10000万元

答案D

解析 选项A,2013年按公允价值27232万元确认收入,同时确认未实现融资收益2768万元(30000—27232);选项C,未实现融资收益摊销额=(30000—2768)×5%=1361.6(万元),2013年底“未实现融资收益”科目的余额=2768—1361.6=1406.4(万元);选项D,2014.年未实现融资收益的摊销额=[(30000—10000)—(2768—1361.6)]×5%=929.68(万元);2014年末长期应收款账面价值=(30000—20000)一(2768—1361.6—929.68)=9523.28(万元)。
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