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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。与其有关的业务资料如下：2013年1月2日，A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。与其有关的业务资料如下：2013年1月2日，A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年

admin2015-04-14  23
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。与其有关的业务资料如下：2013年1月2日，A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年实际利率为5％。A公司产品的成本为15000万元，产品已于1月2日发出。2013年12月31日，收到第一次货款10000万元，并开出增值税专用发票。下列关于A公司2013年、2014年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、2013年确认主营业务收入27232万元
B、2013年确认主营业务成本15000万元
C、2013年末“未实现融资收益”科目余额为1406．4万元
D、2014年末长期应收款的账面价值为10000万元
答案D
解析 选项A，2013年按公允价值27232万元确认收入，同时确认未实现融资收益2768万元(30000—27232)；选项C，未实现融资收益摊销额=(30000—2768)×5％=1361．6(万元)，2013年底“未实现融资收益”科目的余额=2768—1361．6=1406．4(万元)；选项D，2014．年未实现融资收益的摊销额=[(30000—10000)—(2768—1361．6)]×5％=929．68(万元)；2014年末长期应收款账面价值=(30000—20000)一(2768—1361．6—929．68)=9523．28(万元)。
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