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甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出，2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生下列经济业务：2×21年4月20日，收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知，5月1日收

admin2022-06-30  39
问题 甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出，2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生下列经济业务：2×21年4月20日，收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项300万元。甲公司在对外提供2×20年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为(          )。
选项 A、追溯调整已对外报出的2×20年度财务报表相关项目的金额
B、确认2×21年递延收益300万元
C、确认2×21年其他收益300万元
D、确认2×21年应交所得税300万元
答案C
解析 企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2×20年度财务报表相关项目(不属于日后调整事项)。
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