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正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,正保公司对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。 (1)20
正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,正保公司对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。 (1)20
admin
2013-02-14
82
问题
正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,正保公司对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。
(1)2012年11月2日,正保公司发出加工材料A材料一批,实际成本为620000元。
(2)2012年12月20日,正保公司以银行存款支付乙企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月25日正保公司以银行存款支付往返运杂费20000元(假设不考虑其中运费的进项税额等因素)。
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,正保公司收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件,B产品合同价格1200元 /件。
(5)12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为700000元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元,预计销售B产品所需的税金及费用为50000元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。
根据上述资料,回答下列的问题。
正保公司应计提的存货跌价准备为( )元。
选项
A、70000
B、74000
C、142000
D、90000
答案
D
解析
①B产品可变现净值=1000×1200-50000=1150000(元)
B产品成本:740000+500000=1240000(元)
B产品成本大于B产品可变现净值,所以A材料应按可变现净值计价。
②A材料可变现净值=1000×1200-500000-50000=650000(元)
A材料成本为740000元
应计提存货跌价准备=740000-650000=90000(元)
借:资产减值损失 90000
贷:存货跌价准备 90000
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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