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  3. 正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，正保公司对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。 　　(1)20

正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，正保公司对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。 　　(1)20

admin2013-02-14  39
问题 正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，正保公司对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。
　　(1)2012年11月2日，正保公司发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。
　　(2)2012年12月20日，正保公司以银行存款支付乙企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
　　(3)12月25日正保公司以银行存款支付往返运杂费20000元(假设不考虑其中运费的进项税额等因素)。
　　(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，正保公司收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元 /件。
　　(5)12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。
　　根据上述资料，回答下列的问题。
正保公司应计提的存货跌价准备为(        )元。
选项 A、70000
B、74000
C、142000
D、90000
答案D
解析 ①B产品可变现净值=1000×1200－50000=1150000(元)
　　B产品成本：740000+500000=1240000(元)
　　B产品成本大于B产品可变现净值，所以A材料应按可变现净值计价。
　　②A材料可变现净值=1000×1200－500000－50000=650000(元)
　　A材料成本为740000元
　　应计提存货跌价准备=740000－650000=90000(元)
　　借：资产减值损失　　　　90000
　　　　贷：存货跌价准备　　　　90000
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