甲、乙公司无关联关系，本期发生以下非货币性资产交换，假定不考虑除增值税和营业税以外的其他相关税费，交易双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)甲公司于2013年5月以一批库存商品换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价11．7

admin2015-05-02 49

问题甲、乙公司无关联关系，本期发生以下非货币性资产交换，假定不考虑除增值税和营业税以外的其他相关税费，交易双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
(1)甲公司于2013年5月以一批库存商品换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价11．7万元。
该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，换入设备的原值为160万元，已提折旧20万元，未计提减值准备，公允价值为140万元，甲公司已开具增值税专用发票，同时收到乙公司增值税专用发票标明增值税税额23．8万元，该交易使得甲、乙双方未来现金流量与交易前明显不同。
(2)甲公司于2013年8月以一项专利权换入乙公司的库存原材料，甲公司专利权的账面价值为200万元，公允价值为230万元，乙公司库存材料成本200万元，公允价值为230万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为39．1万元，甲公司向乙公司支付补价39．1万元，双方交易后对资产仍按照原用途使用。假设该项交换不具有商业实质，该专利权免征增值税。
(3)2013年10月甲公司以一台设备换入乙公司一项土地使用权，并向乙公司支付补价20万元。该设备原价400万元，已提折旧100万元，已计提减值准备20万元，交易价格为260万元(含增值税)，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司土地使用权原值为290万元，已经摊销40万元，公允价值为280万元，乙公司缴纳营业税14万元。假设该项交换具有商业实质。
要求：编制甲、乙公司上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

选项

答案(1)甲公司会计处理： ①事项1 借：固定资产 140 应交税费——应交增值税(进项税额) 23．8 银行存款 11．7(150×117％—140×117％) 贷：主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25．5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 ②事项2 借：原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 39．1 贷：无形资产 200 银行存款 39．1 ③事项3 借：固定资产清 280 累计折旧 100 固定资产减值准备 20 贷：固定资产400 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：无形资产 280 营业外支出 67．78 贷：固定资产清理 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 37．78(260／1．17×17％) 银行存款 20 (2)乙公司会计处理： ①事项1 借：固定资产清理 140 累计折旧 20 贷：固定资产 160 借：库存商品 150 应交税费——应交增值税(进项税额) 25．5 贷：银行存款 11．7 固定资产清理 140 应交税费——应交增值税(销项税额) 23．8 ②事项2 借：无形资产 200 银行存款 39．1 贷：原材料 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 39．1 ③事项3 借：固定资产 222．22(260／1．17) 应交税费——应交增值税(进项税额) 37．78 银行存款 20 累计摊销 40 贷：无形资产 290 营业外收入 16 应交税费——应交营业税 14

解析

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