甲、乙公司无关联关系,本期发生以下非货币性资产交换,假定不考虑除增值税和营业税以外的其他相关税费,交易双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司于2013年5月以一批库存商品换入乙公司一台设备,并收到对方支付的补价11.7

admin2015-05-02  31

问题 甲、乙公司无关联关系,本期发生以下非货币性资产交换,假定不考虑除增值税和营业税以外的其他相关税费,交易双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
    (1)甲公司于2013年5月以一批库存商品换入乙公司一台设备,并收到对方支付的补价11.7万元。
    该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元,换入设备的原值为160万元,已提折旧20万元,未计提减值准备,公允价值为140万元,甲公司已开具增值税专用发票,同时收到乙公司增值税专用发票标明增值税税额23.8万元,该交易使得甲、乙双方未来现金流量与交易前明显不同。
    (2)甲公司于2013年8月以一项专利权换入乙公司的库存原材料,甲公司专利权的账面价值为200万元,公允价值为230万元,乙公司库存材料成本200万元,公允价值为230万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为39.1万元,甲公司向乙公司支付补价39.1万元,双方交易后对资产仍按照原用途使用。假设该项交换不具有商业实质,该专利权免征增值税。
    (3)2013年10月甲公司以一台设备换入乙公司一项土地使用权,并向乙公司支付补价20万元。该设备原价400万元,已提折旧100万元,已计提减值准备20万元,交易价格为260万元(含增值税),设备清理时另支付清理费用10万元,乙公司土地使用权原值为290万元,已经摊销40万元,公允价值为280万元,乙公司缴纳营业税14万元。假设该项交换具有商业实质。
    要求:编制甲、乙公司上述业务的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

选项

答案(1)甲公司会计处理: ①事项1 借:固定资产 140 应交税费——应交增值税(进项税额) 23.8 银行存款 11.7(150×117%—140×117%) 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120 ②事项2 借:原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 39.1 贷:无形资产 200 银行存款 39.1 ③事项3 借:固定资产清 280 累计折旧 100 固定资产减值准备 20 贷:固定资产400 借:固定资产清理 10 贷:银行存款 10 借:无形资产 280 营业外支出 67.78 贷:固定资产清理 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 37.78(260/1.17×17%) 银行存款 20 (2)乙公司会计处理: ①事项1 借:固定资产清理 140 累计折旧 20 贷:固定资产 160 借:库存商品 150 应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5 贷:银行存款 11.7 固定资产清理 140 应交税费——应交增值税(销项税额) 23.8 ②事项2 借:无形资产 200 银行存款 39.1 贷:原材料 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 39.1 ③事项3 借:固定资产 222.22(260/1.17) 应交税费——应交增值税(进项税额) 37.78 银行存款 20 累计摊销 40 贷:无形资产 290 营业外收入 16 应交税费——应交营业税 14

解析
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