甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。 (2)提取折旧费用180万元

admin2019-09-19 26

问题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关收支情况如下：
(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
(2)提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5％；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )万元。

选项 A、23．5
B、21．5
C、30
D、18

答案D

解析销售(营业)收入不包括投资收益和营业外收入，本题中，理财产品30万元、从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益分回股息收益270万元属于投资收益，出售闲置厂房收入400万元为营业外收入。所以，甲公司2017年度的销售(营业)收入为4300万元。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除(30×60％=18万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4300×5‰=21．5万元)。所以，甲公司2017年度的业务招待费准予扣除的数额为18万元。

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