向阳公司由甲、乙、丙三方投资,所得税率为 33%,2005年发生如下经济业务; (1)公司收到某外商捐赠的生产线一条,该生产线国内市场价格为160万元(五成新)。该公司以银行存款支付该生产线的运杂费4万元,其他费用1万元。期末无其他纳税调整事项,且全额计

admin2014-05-27  28

问题 向阳公司由甲、乙、丙三方投资,所得税率为 33%,2005年发生如下经济业务;
(1)公司收到某外商捐赠的生产线一条,该生产线国内市场价格为160万元(五成新)。该公司以银行存款支付该生产线的运杂费4万元,其他费用1万元。期末无其他纳税调整事项,且全额计入应税所得额计算缴纳所得税。
(2)该公司技照规定办理增资手续后,将资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资金 2910万元,其中甲、乙、丙三家各占1/3.
(3)该公司用盈余公积100万元弥补以前年度亏损。
(4)该公司从实现的利润中提取的盈余公积为 38万元。
(5)接受丁公司加入联营,经投资各方协商,丁公司愿意出资1500万元而仅占有该公司股份的25%.要求,根据上述资料编制有关会计分录。

选项

答案(1)接受捐赠时; 借;固定资产 85 贷;待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值 80 银行存款 5 借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 80 贷;应交税金——应交所得税 (80×33%)25.4 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 (80×67%)53.6 (2)借:资本公积 90 贷:实收资本——甲 30 ——乙 30 ——丙 30 (3)借,盈余公积 100 贷:利润分配——其他转入 100 (4)借;利润分配——提取盈余公积 38 贷;盈余公积 38 (5)注册资本总额=(29104-90)+(1-25%)= 4000(万元),丁公司所占注册资本的份额= 4000×25%=1000(万元),资本溢价=1500- 1000=500(万元). 借:银行存款 1500 贷:实收资本——丁 1000 资本公积一一资本溢价 500

解析
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