某企业采用债务法进行所得税核算,2005年前所得税税率30%,从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额6000元,本年度发生应纳税时间性差异40000元,可抵减时间差异30000元,取得国债利息收入20000元,支付

admin2020-12-10  47

问题 某企业采用债务法进行所得税核算,2005年前所得税税率30%,从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额6000元,本年度发生应纳税时间性差异40000元,可抵减时间差异30000元,取得国债利息收入20000元,支付违法经营罚款10000元。则2005年末“递延税款”的贷方余额为(  )元。

选项 A、9000
B、9300
C、9900
D、6600

答案C

解析 2005年年初递延税款余额为6000元,债务法下由于税率变更产生递延税款贷方发生额6000/30%×(33%-30%)=600(元),本期发生的应纳税时间性差异产生的递延税款贷方发生额40000×33%=13200(元),本期发生的可抵减时间性差异产生的递延税款借方发生额30000×33%=9900(元),所以期末递延税款的贷方余额=6000+600+13200- 9900=9900(元)。
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