甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2018年11月30日,甲公司有关外币账户的余额见表1。 甲公司2018年12月份发生的外币业务及相关资料如下: 资料一:5日,从国外乙公司进

admin2018-09-19  29

问题 甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2018年11月30日,甲公司有关外币账户的余额见表1。

甲公司2018年12月份发生的外币业务及相关资料如下:
资料一:5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款300 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税为人民币255 000元,应交进口增值税为人民币476 850元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。
资料二:14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款为60 000美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。
资料三:16日,以人民币从银行购入300 000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。
资料四:20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币8 000 000元作为注册资本入账。假定甲公司为有限责任公司。
资料五:25日,向乙公司支付部分本月5日进口原材料款180 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
资料六:28日,收到丙公司汇来的本月销售货款60 000美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
资料七:31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为:1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。
要求:
根据资料七,计算甲公司2018年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。

选项

答案“银行存款——美元”汇兑差额=(40 000+60 000)×6.3一(252 400+378 600)=一1000(人民币元) “银行存款——欧元”汇兑差额=(1 020 000+300 000+1 000 000一180 000)×8.16一(8 360 200+2 478 000+8 240 000一1531 800)=一84 000(人民币元) “应付账款——欧元”汇兑差额=(20 000+300 000—180 000)×8.16一(170 000+2 550 000—1 530 000)=一47 600(人民币元) “应收账款——美元”汇兑差额=(2 000+60 000—60 000)×6.3一(12 420+380 400—380 400)=180(人民币元) 借:应付账款——欧元47 600 应收账款——美元 180 财务费用——汇兑差额 37 220 贷:银行存款——美元 1000 ——欧元 84 000

解析
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