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  3. 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2017年12月发生如下经济业务： (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元。 (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进

某市区酒厂为增值税一般纳税人，2017年12月发生如下经济业务： (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元。 (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进

admin2018-12-29  29
问题 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2017年12月发生如下经济业务：
(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元。
(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元。
(3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。
(4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金175．5元，约定半年期限归还。
(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元。
(6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还。
(7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。
(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书。
(9)酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。
(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元。
(其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10％，进口环节的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。黄酒的消费税额为240元/吨。)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。
计算该酒厂当月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案本期应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(615178．66+1035269．02)×(7％+3％+2％)=198053．72(元)。
解析 业务(1)：税法规定，随货物价款—同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并入销售额计税。
粮食白酒消费税=80000×15×20％+15×2000×0．5+(170200+23400)÷(1+17％)×20％=288094．02(元)。
粮食白酒增值税销项税额=80000×15×17％+(170200+23400)÷(1+17％)×17％=232129．91(元)。
业务(2)：粮食白酒增值税进项税=6×15000×17％=15300(元)。
粮食白酒增值税销项税=380000×17％=64600(元)。
粮食白酒消费税=8×2000×0．5+380000×20％=84000(元)。
业务(3)：粮食白酒增值税销项税=10×19500×17％=33150(元)。
粮食白酒消费税=10×2000×0．5+19500×10×20％=49000(元)。
业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价(含包装物押金)单价每吨＜3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850+175．5÷(1+17％)=3000(元)，单位税额为250元／吨。
啤酒消费税=400×250=100000(元)。
啤酒增值税销项税额=400×2850×17％=193800(元)。
业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
广告样品使用粮食白酒0．2吨应缴纳消费税=[0．2×35000×(1+10％)+0．2×2000×0．5]÷(1—20％)×20％+0．2×2000×0．5=2175(元)。
粮食白酒增值税销项税额=[0．2×35000×(1+10％)+0．2×2000×0．5]÷(1—20％)×17％=1678．75(元)。
业务(6)：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。
黄酒消费税=50×240=12000(元)。
黄酒增值税销项税=50×2000×17％=17000(元)。
业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。
增值税进项税额=82400+(1+3％)×3％=2400(元)。
粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400+(1+3％)+110×2000×0．5]÷(1—20％)×20％+10×2000×0．5=120000(元)。
业务(8)：进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50％=45(万元)。
进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1—10％)×10％=15(万元)。
进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1—10％)×17％=25．5(万元)。
业务(9)：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17％×10000=850000(元)。
销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10％—15×80％)×10000=380000(元)。
业务(10)：葡萄酒材料进项税为20．4万元。
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