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  3. 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64 000元，运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64 000元，运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费

admin2018-12-21  31
问题 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月生产经营业务如下：
    (1)进口仪器设备一台，国外买价64 000元，运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1 600元、税额176元。
    (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税加8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额800 000元、税额136 000元；取得增值税专用发票上运费金额50 000元、税额5 500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30 000元、税额1 800元。
    (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26 000元、增值税销项税额4 420元，共计应收含税销售额1 825 200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1 770 444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120 000元、税额13 200元。
    (4)销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构，每吨售价20 000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1 000 000元、税额170 000元。
    (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33 462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836 550元。
    (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2．5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
    (其他相关资料：关税税率12％，白酒消费税税率20％加0．5／500g，上述业务涉及的相关票据已通过主管税务机关比对认证。)
    该白酒生产企业自行计算8月份应缴纳的各项税费如下：
    ①进口设备应缴纳增值税﹦(64 000﹢4 200﹢3 800﹢1 600)*(1﹢12％)*17％﹦14 013．44(元)
    ②当月发生的进项税额﹦136 000﹢176﹢5 500﹢1 800﹢13 200﹢14 013．44﹦170 689．44(元)
    ③销项税额﹦(1 770 444﹢1 000 000﹢836 550)*17％﹦613 188．98(元)
    ④损失酒精转出进项税额﹦2．5*8 000*17％﹦3 400(元)
    ⑤应缴纳增值税﹦613 188．98－170 689．44﹢3 400﹦445 899．98(元)
    ⑥应缴纳的消费税﹦(1 770 444﹢1 000 000﹢836 550)*20％﹢(60﹢50﹢25)*2 000*0．5﹦721 398．8﹢135 000﹦856 398．8
    ⑦应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加﹦(445 899．54﹢856 398．8)*(5％﹢3％﹢2％)﹦130 229．83(元)
    要求：根据上述相关资料，按照下列序号回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。
按①至⑦的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。
选项
答案该企业自行计算8月份应缴纳税费的错误及理由如下： ①进口设备应缴纳增值税计算错误。理由：入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。 ②当月发生的进项税额计算错误。理由：由进口设备缴纳增值税计算错误导致。 ③销项税额计算错误。理由：一是，销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除；二是，应将销售粮食白酒给专卖店的含税销售额换算成不合税销售额才能计算销项税额；三是，零售薯类白酒的金额为含税销售额．应换算成不合税销售额后才能计算销项税额。 ④损失酒精转出的进项税额计算错误
解析
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