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2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税

admin2020-04-26  33
问题 2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年年末编制合并报表时，下列会计处理不正确是(   )。
选项 A、抵销营业收入和营业成本30万元
B、调整减少无形资产账面价值25万元
C、确认递延所得税资产6．25万元
D、确认递延所得税收益6．25万元
答案A
解析 甲公司2018年年末的抵销分录为：
借：资产处置收益    30
    贷：无形资产——原价    30
借：无形资产——累计摊销    5
    贷：管理费用    (30／5×10／12)5
借：少数股东权益   [(30－5)×20％]5
    贷：少数股东损益    5
借：递延所得税资产    6．25
    贷：所得税费用  [(30－5)×25％]6．25
借：少数股东损益  (6．25×20％)1．25
    贷：少数股东权益    1．25
选项A不正确，应抵销资产处置收益30万元。
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