甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施

admin2017-06-16 53

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施控制。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，销售商品适用的增值税税率均为17％。
(1)乙公司2016年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：
①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。
②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
(2)2016年乙公司有关资料如下：
①2016年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。
②截至2016年12月31日，购买日发生评
估增值的存货已全部实现对外销售。
(3)2016年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：
①2016年6月1日，乙公司向甲公司赊销一批商品，售价为1000万元(不含增值税)，商品销售成本为800万元。甲公司购进该商品本期40％实现对外销售。至2016年12月31日，乙公司尚未收到赊销款，乙公司对该应收账款计提坏账准备50万元。
②2016年6月20日，甲公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某办公楼，以2400万元的价格(不含增值税)出售给乙公司作为办公楼使用，乙公司以银行存款支付全部价款。该办公楼预计剩余使用年限为20年，预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。
假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：
编制2016年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。

选项

答案①内部债权债务借：应付账款 1170 贷：应收账款 1170 借：应收账款——坏账准备 50 贷：资产减值损失 50 借：所得税费用 12．5 贷：递延所得税资产 12．5(50×25％) 借：少数股东损益 7．5 贷：少数股东权益 7．5(37．5×20％) ②逆流交易内部存货借：营业收入 1000 贷：营业成本 1000 借：营业成本 120[(1000－800)×(1－40％)] 贷：存货 120 借：递延所得税资产 30 贷：所得税费用 30 借：少数股东权益 18 贷：少数股东损益 18[(120－30)×20％] ③顺流交易内部固定资产借：营业外收入 1200(2400－1200) 贷：固定资产——原价 1200 借：固定资产——累计折旧 30(1200÷20×6／12) 贷：管理费用 30 借：递延所得税资产 292．5[(1200－30)×25％] 贷：所得税费用 292．5

解析

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