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某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2012年2月发生以下业务: (1)生产销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者
某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2012年2月发生以下业务: (1)生产销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者
admin
2013-10-14
21
问题
某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2012年2月发生以下业务:
(1)生产销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项链抵顶12万元,该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;
(3)某首饰零售店定制特定款式的工艺玛瑙首饰和金银首饰一批,该首饰制造企业本月交付该批首饰,取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额);
(4)将一批金项链赠送给其大客户,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)本企业下设的经营店面本月从事金银首饰的修理、清洗业务取得含税收入共计10.8万元。
(其他相关资料:金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%.其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)
根据上述资料,回答下列问题:
本月该首饰制造企业应缴纳消费税共计( )万元。
选项
A、36.28
B、26.28
C、34.29
D、31.28
答案
D
解析
(1)玉石首饰和镀金首饰均属于在生产环节按10%缴纳消费税的首饰。销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元)
(2)“以旧换新”销售金项链,按实际收取的价款计算缴纳消费税。
应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元)
(3)首饰制造企业向首饰零售店销售首饰属于生产环节销售行为。这里既销售金银首饰又销售非金银首饰,且未能分别核算销售额,应一并缴纳生产环节10%的消费税。
销售特定款式首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元)
(4)向客户赠送金银首饰,视同销售,应缴纳消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
金银首饰的修理、清洗业务不缴纳消费税。
该首饰制造企业合计应纳消费税=15.78+2.5+10+3=31.28(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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