某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2017年8月取得一块土地使用权，支付地价款1000万元、相关税费40万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款800万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息400万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项

admin2021-10-13 73

问题某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2017年8月取得一块土地使用权，支付地价款1000万元、相关税费40万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款800万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息400万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2018年10月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入6000万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为10％，房地产开发费用的扣除比例为8％。不考虑其他因素，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是( )。

选项 A、准予扣除的房地产开发费用=(1000＋40＋800)×8％=147．2(万元)
B、准予扣除的房地产开发费用=80＋(1000＋40＋800)×8％=227．2(万元)
C、与转让房地产有关的税金=6000×10％×(1＋7％＋3％)=660(万元)
D、与转让房地产有关的税金=6000×10％×(1＋7％＋3％)＋6000×0．5‰=663(万元)

答案A

解析财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10％以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=(1000＋40＋800)×8％=147．2(万元)；企业计算与转让房地产有关的税金包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=6000×10％×(7％＋3％)＋6000×0．5‰=63(万元)。

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