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  3. 某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150 万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100 万元，制造费用50 万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如

某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150 万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100 万元，制造费用50 万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如

admin2021-05-25  21
问题 某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150 万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100 万元，制造费用50 万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下：
    (1)10日，生产M产品的及其发生不符合在资本化条件的维修支出10 万元。
    (2)31日，本月生产M产品发生直接材料费用30 万元，直接人工费用20 万元，制造费用10万元，月末M产品完工入库1 200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50％。该企业约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
    (3)31日，销售M产品1 000件，每件售价0．3万元，开出的增值税专用发票上注明价款300 万元，增值税税额39万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元，客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。
    (4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格0．3万元，与计税价格一致。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(3)，下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理，正确的是(    )。
选项 A、借：银行存款                           334
    销售费用                             5
    贷：主营业务收入                       300
        应交税费——应交增值税(销项税额)    39
B、借：其他货币资金                      344
    贷：主营业务收入                      300
        应交税费——应交增值税(销项税额)   39
        银行存款                            5
C、借：应收票据                            344
    贷：主营业务收入                       300
        应交税费——应交增值税(销项税额)    39
        银行存款                             5
D、借：应收票据                             344
    贷：主营业务收入                        305
        应交税费——应交增值税(销项税额)     39
答案C
解析 企业确认收入时，会计分录为：
    借：应收票据                             344
        贷：主营业务收入                        300
            应交税费——应交增值税(销项税额)     39
            银行存款                              5
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