某企业为一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2 000件,其成本包括直接材料150 万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100 万元,制造费用50 万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如

admin2021-05-25  23

问题 某企业为一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2 000件,其成本包括直接材料150 万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100 万元,制造费用50 万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
    (1)10日,生产M产品的及其发生不符合在资本化条件的维修支出10 万元。
    (2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30 万元,直接人工费用20 万元,制造费用10万元,月末M产品完工入库1 200件,未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%。该企业约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
    (3)31日,销售M产品1 000件,每件售价0.3万元,开出的增值税专用发票上注明价款300 万元,增值税税额39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元,客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
    (4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(3),下列各项中,关于该企业确认收入的会计处理,正确的是(    )。

选项 A、借:银行存款                           334
    销售费用                             5
    贷:主营业务收入                       300
        应交税费——应交增值税(销项税额)    39
B、借:其他货币资金                      344
    贷:主营业务收入                      300
        应交税费——应交增值税(销项税额)   39
        银行存款                            5
C、借:应收票据                            344
    贷:主营业务收入                       300
        应交税费——应交增值税(销项税额)    39
        银行存款                             5
D、借:应收票据                             344
    贷:主营业务收入                        305
        应交税费——应交增值税(销项税额)     39

答案C

解析 企业确认收入时,会计分录为:
    借:应收票据                             344
        贷:主营业务收入                        300
            应交税费——应交增值税(销项税额)     39
            银行存款                              5
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